Как изменится налоговое законодательство в 2013 году

Как следует из пояснительной записки, целью закона является "налоговое стимулирование развития малого предпринимательства", а среди ожидаемых социально-экономических последствий законодатель прогнозирует "увеличить поступления налога в бюджеты муниципальных районов и городских округов" и "компенсировать уменьшение доходов этих бюджетов  в связи с сокращением сферы применения системы налого­обложения в виде единого налога на вмененный доход".

С 1 января 2013 года вводится новая глава 26.5 "Патентная система налогообложения", которая применяется к деятельности индивидуальных предпринимателей (ИП). Суть патентной системы сводится к тому, что предприниматель будет уплачивать единый налог в виде ставки к "потенциально возможному к получению годового дохода" по соответствующему виду деятельности. При этом размер потенциально возможного дохода будет устанавливаться законом субъекта федерации, в нашем случае законом Алтайского края. При этом в силу ст. 3 Налогового кодекса при его принятии должна учитываться "фактическая способность налогоплательщика к уплате налога".

Как уже отмечалось выше, патентная система применяется только к индивидуальным предпринимателям и может совмещаться с другими режимами налогообложения, переход на нее является добровольным. Иными словами, ИП по одним видам деятельности может применять, к примеру, УСН, а по другим (предусмотренным законом) — патентную систему.

Перечень видов деятельности, по которым может применяться патентная система, закреплен в Налоговом кодексе (например, занятие медицинской или фармацевтической деятельностью, розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети с площадью зала не более 50 кв. м). Законом субъекта федерации этот перечень может быть расширен за счет дополнительных видов бытовых услуг.

Патент выдается на период от одного до 12 месяцев. Предприниматель при применении патента освобождается от уплаты НДФЛ (в части доходов, по которым применяется патентная система), налога на имущество физических лиц (в части имущества, которое используется для деятельности по патентной системе), НДС (за исключением случаев осуществления деятельности по видам, по которым не применяется патентная система; при ввозе товаров на территорию России; при осуществлении операций, облагаемых в соответствии со ст. 174.1 НК).

Ограничения, при которых невозможно использование патентной системы, схожи с ограничениями на применения УСН. В частности, невозможно будет использовать патентную систему в рамках договора простого товарищества и доверительного управления; если средняя численность работников составляет более 15 человек (при этом сюда включаются работники, выполняющие функции и по договорам гражданско-правового характера, и по совместительству); объем выручки — не более 60 млн. рублей в течение календарного года. В случае если предприниматель, применяющий патентную систему, допустит отступление от выше­указанных требований либо не уплатит налог в срок,  он утрачивает право на применение патентной системы.

Налоговая декларация не подается, однако ИП обязан будет вести учет доходов в целях контроля за соблюдением лимита. Стоит также отметить, что практически все предприниматели, применяющие патентную систему, будут платить пониженные тарифы страховых взносов (как и плательщики при "упрощенке"), при этом нельзя будет уменьшить стоимость патента на сумму страховых взносов по обязательному страхованию.

В заключение обратим внимание, что при желании получить патент с 1 января 2013 года предприниматель должен обратиться с заявлением в инспекцию в срок не позднее 20 декабря 2012 года.

Уточнили понятия

Теперь несколько слов о других спецрежимах.

С 2013 года применение ЕНВД будет добровольным и носит уведомительный характер. При этом законодатель намерен полностью исключить данный режим из кодекса к 2018 году.

Также внесены уточнения в некоторые виды деятельности, применяемые при ЕНВД. Например, уточнены понятия "розничная торговля" и "услуги по ремонту, техническому обслуживанию и мойке автомототранспортных средств".

Заменено понятие среднесписочной численности на понятие средней численности,  которое означает, что при определении указанного ограничения будут учитываться лица, работающие по совместительству и гражданско-правовому договору.

Скорректирован порядок расчета налога: если деятельность не велась полный месяц, налог будет рассчитываться исходя из количества фактически отработанных дней. 

В части УСН стоит отметить, что закреплены на законодательном уровне действующие ограничения на применение этой системы, однако эти ограничения остались прежними (лимит доходов 60 млн. руб., лимит доходов для целей перехода на УСН — 45 млн. руб.). При этом если предприниматель применяет УСН и патентную систему, то доход в размере 60 млн. руб. учитывается при определении дохода по обоим режимам.

Увеличен срок подачи уведомления о переходе на УСН и единый сельскохозяйственный налог, для действующих налогоплательщиков — до 31 декабря, для вновь созданных — в течение 30 дней (ранее было пять дней).

В части применения ЕСХН следует также отметить, что даже если в первом налоговом периоде у налогоплательщика отсутствовали доходы от сельхоздеятельности, то он не утрачивает право на применение единого сельскохозяйственного налога.

Резюмируя, можно сказать, что ключевые изменения коснулись введения патентной системы налогообложения, а также установления добровольного применения ЕНВД.

До принятия закона Алтайского края о введении в действие патентной системы сложно делать выводы о целесообразности перехода на эту систему. Однако можно предположить, что применение патентной системы будет выгодно либо в случае начала предпринимательской деятельности, когда необходимо на стадии старт­апа определить размер налоговых отчислений, либо когда стоимость патента будет ниже налоговых отчислений за предыдущие периоды и есть возможность установить предполагаемый доход за следующий год.

Режимы для бизнеса

В России применяются три основных специальных режима налогообложения.

1. Упрощенная система налогообложения, переход на которую является добровольным, однако необходимо соответствовать ряду критериев. В рамках УСН также выделяют систему налого­обложения на основе патента, которая может применяться индивидуальными предпринимателями.
2. Единый налог на вмененный доход — применение этого режима является обязательным для определенных видов деятельности.
3. Единый сельскохозяйственный налог — применение режима является добровольным.

Цифра

36,3 млн. рублей доначислила ИФНС №14 одной из местных фирм за махинации с "однодневками".

Андрей Безруков, директор "Юридической фирмы "АБ"

Самое важное - в нашем Telegram-канале